Bij het overlijden van een persoon kunnen er drie soorten belastingen en heffingen ontstaan: inkomstenbelasting voor de overledene en de nalatenschap, erfbelasting en griffierechten. De Skattestyrelsen (de Deense belastingdienst) houdt zich bezig met de inkomstenbelasting, terwijl de kantonrechter de erfbelasting en griffierechten berekent en incasseert. De belangrijkste hoofdregel voor de meeste gezinnen: als het nettovermogen en de activa van de nalatenschap op de vereffeningsdatum maximaal 3.563.100 DKK (2026) bedragen, is de nalatenschap vrijgesteld van belasting en hoeft er geen aangifteformulier te worden ingediend. Deze gids legt uit wat er gebeurt met de belastingaanslag van de overledene, wanneer de nalatenschap belasting moet betalen en hoe u toegang krijgt tot de belastinggegevens van de overledene – gebaseerd op de Deense belastingregels voor 2026.
Hoe krijgt u toegang tot de belastinggegevens van de overledene?
De Skattestyrelsen verleent pas toegang nadat de kantonrechter een verklaring van erfrecht heeft afgegeven. Als echtgenoot in een onverdeelde nalatenschap krijgt u ongeveer 14 dagen na de afgifte van de verklaring automatisch toegang tot de digitale belastingomgeving (TastSelv) van de overledene – u logt in met uw eigen MitID, kiest "Inloggen met machtiging" en voert het burgerservicenummer van de overledene in. Bij een particulier verdeelde nalatenschap moeten de erfgenamen een contactpersoon aanwijzen bij de rechtbank. Deze contactpersoon moet zelf contact opnemen met de Skattestyrelsen via +45 72 22 28 22 om autorisatie te verkrijgen. De contactpersoon moet over een volmacht van alle erfgenamen beschikken voordat de rechtbank de verklaring afgeeft – gebruik hiervoor het volmachtformulier van domstol.dk. Bij nalatenschappen die door een executeur worden beheerd, verstrekt de kantonrechter de toegang direct aan de executeur.
Wat gebeurt er met de definitieve belastingaanslag van de overledene?
In de basis wordt er geen reguliere belastingaanslag opgemaakt in het jaar van overlijden. Wat er in plaats daarvan gebeurt, hangt af van de wijze van vereffening. Bij een onverdeelde nalatenschap wordt u belast voor zowel uw eigen inkomen als het inkomen van de overledene vanaf 1 januari in het jaar van overlijden, en ontvangt u het jaar daarop één gezamenlijke aanslag. Bij een minimale nalatenschap (boudlæg) wordt er doorgaans geen aanslag opgemaakt, maar heeft de langstlevende echtgenoot recht op uitbetaling van terug te vorderen belasting vanaf 3.900 DKK (2026) – en hoeft eventuele resterende belasting omgekeerd niet te worden betaald. Bij verdeelde nalatenschappen hangt de belastingheffing af van de vraag of de nalatenschap belastingvrij of belastingplichtig is. Als de overledene nog belasting verschuldigd was over het jaar vóór het overlijden, geldt hetzelfde patroon: bij een onverdeelde nalatenschap neemt de echtgenoot zowel de teruggave als de restschuld over; bij verdeelde nalatenschappen vallen beide in de boedel.
Wanneer is de nalatenschap vrijgesteld van belasting?
De nalatenschap is vrijgesteld van belasting als zowel het nettovermogen als de activa van de boedel op de vereffeningsdatum maximaal 3.563.100 DKK in 2026 bedragen (3.399.600 DKK in 2025). Als de overledene getrouwd was, blijft het erfdeel van de langstlevende echtgenoot – doorgaans de helft van de gemeenschap van goederen – buiten de beoordeling. De grens geldt dus uitsluitend voor het deel van het vermogen van de overledene. Veruit de meeste Deense nalatenschappen vallen onder deze grens en hoeven daarom geen aangifte in te dienen of belasting over de nalatenschap te betalen. Bij een belastingvrije nalatenschap gaat de Skattestyrelsen er in de regel van uit dat de overledene gedurende het jaar de juiste belasting heeft betaald – als de nalatenschap hiermee akkoord is, hoeft u niets te doen.
Wat is de tussenperiode en welke termijn geldt hiervoor?
De tussenperiode is de periode van 1 januari in het jaar van overlijden tot en met de dag van overlijden. Als de nalatenschap van mening is dat de overledene in die periode te veel of te weinig belasting heeft betaald, moet het speciale aangifteformulier voor de tussenperiode worden ingevuld en verzonden naar Skattestyrelsen, Nykøbingvej 76, 4990 Sakskøbing. De uiterste termijn is uiterlijk 6 maanden na het overlijden – of 2 maanden na de uitspraak van de kantonrechter als de nalatenschap pas meer dan 4 maanden na de overlijdensdag is vrijgegeven. Te veel betaalde belasting wordt uitgekeerd als het bedrag hoger is dan 3.900 DKK (2026), en restbelasting wordt alleen ingevorderd als deze de 44.900 DKK (2026) overschrijdt.
Wat geldt er als de nalatenschap belastingplichtig is?
Als de nalatenschap de vermogensgrens overschrijdt, is deze belastingplichtig. In dat geval wordt al het inkomen dat de overledene in het jaar van overlijden heeft genoten en het inkomen van de nalatenschap tot de peildatum gezamenlijk berekend. De nalatenschap betaalt dan belasting over de nalatenschap – een vast tarief van 50 procent volgens de Deense wet op de belasting van nalatenschappen, met specifieke aftrekposten voor de periode van afwikkeling. De nalatenschap moet het aangifteformulier voor de belastingperiode van de nalatenschap invullen en dit uiterlijk gelijktijdig met de boedelbeschrijving indienen bij de kantonrechter. In de praktijk wordt een belastingplichtige nalatenschap vaak afgehandeld door een executeur of advocaat; de complexiteit neemt boven de grens aanzienlijk toe.
Hoe zit het met de erfbelasting en geërfde effecten?
De erfbelasting wordt berekend en geïnd door de kantonrechter, niet door de Skattestyrelsen. Echtgenoten en geregistreerde partners betalen geen erfbelasting. Kinderen, kleinkinderen, ouders en samenwonenden die langer dan twee jaar samenwonen, betalen 15 procent over het bedrag boven de 392.300 DKK (2026). Verder weg staande erfgenamen betalen daarnaast een aanvullende belasting van 25 procent over het restant. Als u effecten erft, is er een belangrijk detail dat velen over het hoofd zien: banken geven bij de overdracht van portefeuilles de posities en aankoopwaarden niet automatisch door. U moet de geërfde effecten daarom zelf met de waarde op de peildatum registreren in het effectensysteem via TastSelv. Gebeurt dit niet, dan kan de Skattestyrelsen de winst of het verlies op de dag van verkoop niet correct berekenen. Als erfgenaam betaalt u pas belasting over de inkomsten uit de erfenis vanaf de dag na de peildatum in de boedelbeschrijving.
Veelgestelde vragen
Moet ik belasting betalen over de erfenis zelf? Nee, een erfenis wordt niet belast als inkomen – in plaats daarvan wordt erfbelasting betaald volgens de hierboven beschreven regels. Pas wanneer de erfenis later rendement oplevert of met winst wordt verkocht, is er sprake van reguliere belastingheffing.
Wie doet de melding aan de Skattestyrelsen na een overlijden? De kantonrechter stelt de Skattestyrelsen automatisch op de hoogte van de wijze van vereffening en de contactpersoon van de nalatenschap. De nalatenschap hoeft alleen zelf een aangifteformulier in te dienen als deze belastingplichtig is, of als u een opgave voor de tussenperiode wenst.
Wat als het overlijden in het buitenland heeft plaatsgevonden? Zorg ervoor dat het Deense burgerservicenummer (CPR-nummer) op de overlijdensakte wordt vermeld en stuur deze naar de laatste woongemeente van de overledene – of naar de Skattestyrelsen als de overledene nooit een officieel woonadres in Denemarken heeft gehad.
Wilt u hulp bij de praktische zaken na een overlijden? Maak een Solace Care-account aan of lees meer gidsen.
Lees verder
Erfbelasting in Denemarken: tarieven en vrijstellingen
Afwikkeling van een nalatenschap: procedures en proces
Udbetaling Danmark bij overlijden: pensioen en ondersteuning
