Wanneer een persoon overlijdt, ontstaan er drie mogelijke belastingen en heffingen: inkomstenbelasting voor de overledene en voor de nalatenschap (doodsbo), erfbelasting (boafgift) en griffierecht (retsafgift). De Deense belastingdienst (Skattestyrelsen) regelt de inkomstenbelasting, terwijl de kantonrechter (skifteretten) de erfbelasting en het griffierecht berekent en incasseert. De belangrijkste hoofdregel voor de meeste gezinnen: als het nettovermogen en de activa van de nalatenschap op de vereffeningsdatum maximaal 3.563.100 DKK (2026) bedragen, is de nalatenschap vrijgesteld van belasting en hoeft er geen aangiftebiljet te worden ingediend. Deze gids legt uit wat er gebeurt met de belastingaanslag van de overledene, wanneer de nalatenschap erfbelasting moet betalen en hoe u toegang krijgt tot de belastinggegevens van de overledene – gebaseerd op de regels van Skattestyrelsen voor 2026.
Hoe krijgt u toegang tot de belastinggegevens van de overledene?
Skattestyrelsen verleent pas toegang nadat de kantonrechter een verklaring van erfrecht (skifteretsattest) heeft afgegeven. Als echtgenoot in een onverdeelde boedel (uskiftet bo) krijgt u ongeveer 14 dagen na de verklaring automatisch toegang tot de TastSelv-omgeving van de overledene. U logt in met uw eigen MitID, kiest "Inloggen met autorisatie" en voert het burgerservicenummer (CPR-nummer) van de overledene in. Bij een particuliere verdeling van de nalatenschap moeten de erfgenamen bij de kantonrechter een contactpersoon aanwijzen. Deze contactpersoon moet zelf telefonisch contact opnemen met Skattestyrelsen via 72 22 28 22 om autorisatie aan te vragen. De contactpersoon moet een volmacht hebben van alle erfgenamen voordat de rechtbank de verklaring afgeeft – gebruik hiervoor het volmachtformulier van domstol.dk. Bij een door de rechtbank benoemde vereffenaar (bobestyrerboer) verleent de kantonrechter de toegang rechtstreeks aan de vereffenaar.
Wat gebeurt er met de belastingaanslag van de overledene?
In de regel wordt er geen definitieve belastingaanslag opgesteld voor het jaar van overlijden. Wat er in plaats daarvan gebeurt, hangt af van de wijze van vereffening. Bij een onverdeelde boedel wordt u belast voor zowel uw eigen inkomen als het inkomen van de overledene vanaf 1 januari van het jaar van overlijden, en ontvangt u het jaar daarop één gezamenlijke belastingaanslag. Bij een directe overdracht van een geringe nalatenschap (boudlæg) wordt er meestal geen aanslag opgesteld, maar heeft de langstlevende echtgenoot recht op uitbetaling van te veel betaalde belasting van 3.900 DKK (2026) of meer – en hoeft eventuele restbelasting niet te worden terugbetaald. Bij verdeelde nalatenschappen hangt de belastingheffing af van de vraag of de nalatenschap belastingvrijgesteld of belastingplichtig is. Als de overledene nog belasting verschuldigd was over het jaar voorafgaand aan het jaar van overlijden, geldt hetzelfde patroon: in een onverdeelde boedel neemt de echtgenoot zowel de te veel betaalde belasting als de restbelasting over; bij verdeelde boedels vallen beide onder de nalatenschap.
Wanneer is een nalatenschap vrijgesteld van belasting?
De nalatenschap is vrijgesteld van belasting als zowel het nettovermogen als de activa van de nalatenschap op de vereffeningsdatum maximaal 3.563.100 DKK in 2026 bedragen (3.399.600 DKK in 2025). Als de overledene getrouwd was, blijft het erfdeel van de langstlevende echtgenoot – doorgaans de helft van de gemeenschap van goederen – buiten de beoordeling. De grens geldt dus uitsluitend voor het vermogensdeel van de overledene. De overgrote meerderheid van de Deense nalatenschappen blijft onder deze grens en hoeft daarom geen belastingaangifte in te dienen of erfbelasting te betalen. Bij een belastingvrijgestelde nalatenschap gaat Skattestyrelsen er in principe van uit dat de overledene gedurende het jaar de juiste belasting heeft betaald. Als de nalatenschap hiermee akkoord is, hoeft u niets te doen.
Wat is de tussenperiode en welke termijn geldt hiervoor?
De tussenperiode is de periode van 1 januari in het jaar van overlijden tot en met de dag van overlijden. Als de nalatenschap van mening is dat de overledene in die periode te veel of te weinig belasting heeft betaald, dient het specifieke aangifteformulier voor de tussenperiode te worden ingevuld en opgestuurd naar Skattestyrelsen, Nykøbingvej 76, 4990 Sakskøbing. De termijn hiervoor is uiterlijk 6 maanden na het overlijden – of 2 maanden na de beslissing van de kantonrechter indien de nalatenschap pas gereduceerd is na meer dan 4 maanden na de dag van overlijden. Te veel betaalde belasting wordt uitbetaald als deze de 3.900 DKK (2026) overschrijdt, en restbelasting wordt alleen ingevorderd als deze de 44.900 DKK (2026) overschrijdt.
Wat geldt er wanneer de nalatenschap belastingplichtig is?
Als de nalatenschap de vermogensgrens overschrijdt, is deze belastingplichtig. In dat geval wordt al het inkomen dat door de overledene is verdiend in het jaar van overlijden en door de nalatenschap tot de peildatum gezamenlijk berekend. De nalatenschap betaalt dan erfbelasting tegen een vast tarief van 50 procent volgens de regels van de Deense wet op de erfbelasting, met specifieke aftrekposten voor de periode van afwikkeling. De nalatenschap moet het aangiftebiljet voor de nalatenschapbelastingsperiode invullen en dit uiterlijk tegelijk met de boedelbeschrijving indienen bij de kantonrechter. In de praktijk is het vaak een executeur-testamentair of advocaat die de belastingplichtige nalatenschappen afhandelt, aangezien de complexiteit boven de grens aanzienlijk toeneemt.
Hoe zit het met erfbelasting en geërfde effecten?
De erfbelasting (boafgift) wordt berekend en geïnd door de kantonrechter, niet door Skattestyrelsen. Echtgenoten en geregistreerde partners betalen geen erfbelasting. Kinderen, kleinkinderen, ouders en samenwonenden die langer dan twee jaar samenwonen, betalen 15 procent over het bedrag boven 392.300 DKK (2026). Verdere erfgenamen betalen daarnaast een aanvullende heffing van 25 procent over het restant. Als u effecten erft, is er een belangrijk detail dat velen over het hoofd zien: banken rapporteren de portefeuilles en aankoopsommen niet automatisch bij depotoverdrachten. U moet de geërfde effecten daarom zelf met de waarde per de peildatum registreren in het effectensysteem via TastSelv. Gebeurt dit niet, dan kan Skattestyrelsen de winst of het verlies niet correct berekenen op de dag dat u verkoopt. Als erfgenaam betaalt u pas belasting over de inkomsten uit de erfenis vanaf de dag na de peildatum in de boedelbeschrijving.
Veelgestelde vragen
Moet ik belasting betalen over de erfenis zelf? Nee, een erfenis wordt niet belast als inkomen. In plaats daarvan wordt er erfbelasting (boafgift) betaald volgens de hierboven beschreven regels. Pas wanneer de erfenis later rendement oplevert of met winst wordt verkocht, is er sprake van reguliere belastingheffing.
Wie doet de melding bij Skattestyrelsen wanneer iemand overlijdt? De kantonrechter stelt Skattestyrelsen automatisch op de hoogte van de wijze van vereffening en de contactpersoon van de nalatenschap. De nalatenschap hoeft alleen zelf een aangifteformulier in te dienen als deze belastingplichtig is, of als u een opstelling van de tussenperiode wenst.
Wat als het overlijden in het buitenland heeft plaatsgevonden? Zorg ervoor dat het Deense CPR-nummer op de overlijdensakte wordt vermeld en stuur deze naar de laatste woongemeente van de overledene – of naar Skattestyrelsen als de overledene nooit een geregistreerd adres in Denemarken heeft gehad.
Wilt u hulp bij de praktische zaken na een overlijden? Maak een Solace Care-account aan of lees meer handleidingen.
Lees verder
Erfbelasting in Denemarken: tarieven en aftrekposten
Vereffening van een nalatenschap: procedures en proces
Udbetaling Danmark bij overlijden: pensioen en ondersteuning
