Perukirja (tai pesäluettelo) on yhteenveto vainajan kaikista varoista ja veloista kuolinpäivänä. Se sisältää toisella puolella pankkisäästöt, asunnon, koti-irtaimiston, sijoitukset ja saatavat – ja toisella puolella asuntolainan, muut lainat, maksamattomat laskut sekä hautajaiskulut. Pesäluettelon laatiminen on pakollista silloin, kun yksi tai useampi perillinen on ottanut perinnön vastaan ehdollisena (benefisiasiana). Tällöin kuolinpesä on selvitettävä lakisääteisten sääntöjen mukaisesti, ja luettelo osoittaa velkojille sekä muille perillisille, mitä pesään kuuluu. Vaikka lakisääteistä pakkoa ei olisikaan, pesäluettelon laatiminen on aina viisasta – se toimii pohjana perinnönjaolle ja perintöveroilmoitukselle. Tässä oppaassa kerrotaan, mitä siihen on sisällytettävä, kuka sen laatii ja minne se toimitetaan.
Mikä pesäluettelo tarkalleen on?
Se on selvitys kuolinpesän tilanteesta kuolinpäivänä. Kaikki varat luetellaan ja arvostetaan: pankki- ja säästötilien saldot, asunto (ja sitä koskeva asuntolaina), auto, koti-irtaimisto, arvoesineet, sijoitukset, yritysvarallisuus sekä saatavat muilta. Vastattavaksi merkitään kuolinpesän velat, mukaan lukien hautajaiskulut ja mahdolliset verovelat. Varat ja velat laskemalla nähdään, onko perintö positiivinen vai negatiivinen – ja juuri siksi tämä yhteenveto on niin tärkeä silloin, kun perintö otetaan vastaan ehdollisena.
Milloin pesäluettelo on pakollinen?
Laki edellyttää pesäluetteloa heti, kun perintö on otettu vastaan ehdollisena. Tässä menettelyssä perilliset eivät vastaa kuolinpesän veloista omalla henkilökohtaisella varallisuudellaan. Perillisten (pesänselvitettäjinä) on laadittava yhteenveto ja asetettava se nähtäville joko käräjäoikeuden kansliaan tai notaarille, jotta velkojat voivat tutustua siihen. Jos selvityksen aikana ilmenee, että velat ovat varoja suuremmat, siitä on ilmoitettava mahdollisimman pian tuomioistuimelle. Voit lukea lisää perinnön vastaanottamisesta tai siitä luopumisesta oppaastamme perinnön vastaanottaminen tai luopuminen.
Kuka laatii pesäluettelon?
Yleensä perilliset tai testamentin toimeenpanija tekevät sen itse vapaamuotoisena asiakirjana – useimmissa tapauksissa selkeä asiakirja, jossa luetellaan kaikki erät, niiden arvo kuolinpäivänä ja määräpäivä, riittää. Joissakin tilanteissa notaarin tai virallisen uskotun miehen laatima luettelo on tarpeen tai suositeltavaa, esimerkiksi jos perilliset ovat erimielisiä, jos kaikilla ei ole vapaata pääsyä tietoihin tai jos laki sitä vaatii. Jos pesään on nimitetty testamentin toimeenpanija, pesäluettelon laatiminen on yksi hänen ensimmäisistä tehtävistään.
Mitä pesäluetteloon merkitään?
Käy asiat läpi luokittain ja merkitse jokaisen kohdan arvo kuolinpäivänä. Muista esimerkiksi: pankkitilien saldot (pyydä tiliotteet kuolinpäivältä), asunnon verotus- tai markkina-arvo sekä jäljellä oleva asuntolaina, ajoneuvot rekisteritunnuksineen, koti-irtaimisto – arvoesineet erikseen mainittuina – korut ja kokoelmat, sijoitussalkut sekä saatavat, kuten veronpalautukset. Velkoihin kuuluvat asuntolaina, henkilökohtaiset lainat, avoimet laskut, hautajaiskulut ja maksettavat verot. Ilmoita myös juoksevat asiat, joilla on rahallista arvoa tai joista aiheutuu kuluja, kuten yritystoiminta tai vuokrattu asunto.
Miksi pesäluettelo on tärkeä myös verotuksellisesti?
Perintöveroilmoitus perustuu samaan selvitykseen: kuolinpesän arvo määrittää, kuinka paljon perintöveroa kukin saaja maksaa verovapaan osuutensa ylittävältä osalta. Huolellinen luettelo ehkäisee epäselvyyksiä verottajan kanssa ja perillisten kesken. Voit lukea lisää verovapaista osuuksista ja veroluokista perintöoikeutta koskevasta katsauksestamme.
Usein kysyttyjä kysymyksiä pesäluettelosta
Onko notaari pakollinen pesäluettelon laatimisessa?
Ei yleensä – useimmissa tapauksissa perillisten itse laatima luettelo riittää. Virallinen notaarin vahvistama asiakirja voi kuitenkin olla tarpeen riitatilanteissa tai erityisissä lakisääteisissä tilanteissa.
Mitä arvoa tulisi käyttää: hankintahintaa vai nykyarvoa?
Arvoa kuolinpäivänä. Asunnon kohdalla perintöverotuksessa käytetään usein verotusarvoa tai vertailukelpoista markkina-arvoa.
Mitä tapahtuu, jos velat osoittautuvat varoja suuremmiksi?
Jos perintö on otettu vastaan ehdollisena, asiasta on ilmoitettava mahdollisimman pian tuomioistuimelle. Ehdollisesti perinnön vastaanottaneet perilliset eivät ole vastuussa veloista henkilökohtaisella omaisuudellaan.
Onko jokaisella perillisellä oikeus nähdä pesäluettelo?
Kyllä. Yhteenvedon tarkoituksena on antaa kaikille asianosaisille – niin perillisille kuin velkojillekin – sama ja totuudenmukainen kuva kuolinpesän tilanteesta.
Kaipaatko tukea käytännön asioiden hoitamiseen läheisen kuoleman jälkeen? Luo Solace Care -tili tai tutustu muihin oppaisiimme.
